| 出口退稅電子化管理辦法 |
第一條 為了確保出口退稅電子化工作的正常開展，進(jìn)一步加強(qiáng)出口退稅管理，準(zhǔn)確地辦理退稅，特制定本辦法。
第二條 凡申請辦理出口退稅的企業(yè)，都必須按照本辦法，實施出口退稅電子化管理，并根據(jù)出口退稅計算機(jī)管理軟件的要求辦理出口退稅的稅務(wù)登記(出口企業(yè)退稅登記證，見附件1)。
第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局需在每月28 日后接收并整理上月國家稅務(wù)總局傳輸?shù)暮ｊP(guān)出口貨物報關(guān)單、專用稅票、代理出口貨物證明等有關(guān)出口退稅的電子數(shù)據(jù)；及時接收并整理當(dāng)?shù)赝鈪R管理局和外經(jīng)貿(mào)主管部門提供的外匯核銷和遠(yuǎn)期收匯證明數(shù)據(jù)。接收國家稅務(wù)總局傳輸?shù)臄?shù)據(jù)，如有不規(guī)范或不明確的，應(yīng)及時上報。
第四條 各地市國家稅務(wù)局對當(dāng)月開給地市以外企業(yè)的代理出口貨物證明，需及時錄入計算機(jī)，并于次月12日前上報國家稅務(wù)總局(具體辦法另行下達(dá))。
第五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局和退稅額較大的地市國家稅務(wù)局須按照出口退稅計算機(jī)管理的要求，在主管審批退稅的稅務(wù)部門(以下簡稱退稅部門)設(shè)立錄入、審核、檢查、綜合統(tǒng)計等內(nèi)部職能部門。對其他退稅額較小的地市，應(yīng)設(shè)置專人分別負(fù)責(zé)錄入、審核、檢查、統(tǒng)計分析和系統(tǒng)維護(hù)工作。
第六條 出口企業(yè)的退稅計算方法，原則上采取加權(quán)平均法。出口企業(yè)退稅方法確定后，本年內(nèi)不能更改。
第七條 出口企業(yè)退稅單證錄入計算機(jī)的方式原則上應(yīng)采取由退稅部門集中錄入方式(簡稱集中錄入)。若企業(yè)計算機(jī)錄入能達(dá)到退稅電子化管理要求的，報經(jīng)退稅部門備案后，也可采取由企業(yè)錄入方式(簡稱分散錄入 )。
第八條 出口企業(yè)需將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計算方法的要求，裝訂成冊。采取集中錄入方式的，出口企業(yè)須按照計算機(jī)管理軟件的要求，填寫《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表》(簡稱進(jìn)貨申報表，下同，見附件2)、《出口貨物退稅申報明細(xì)表》(簡稱出口申報表，下同，見附件3)、《出口貨物退稅匯總申報表》(簡稱匯總表，下同，見附件4)；采取分散錄入方式的，出口企業(yè)須按照出口退稅申報子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊的單證的有關(guān)內(nèi)容錄入計算機(jī)，經(jīng)基本申報資格檢查后，生成申報退稅數(shù)據(jù)，同時打印出《進(jìn)貨申報表》、《出口申報表》，并填報《匯總表》。申報表、申報退稅數(shù)據(jù)須與原始單證的內(nèi)容一致。
第九條 外經(jīng)貿(mào)主管部門接到企業(yè)的退稅單證后，根據(jù)稽核的規(guī)定和要求進(jìn)行稽核。對企業(yè)的申報退稅數(shù)據(jù)，應(yīng)認(rèn)真與原始單證的內(nèi)容進(jìn)行核對，經(jīng)稽核子系統(tǒng)稽核后，由出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及相應(yīng)的申報退稅數(shù)據(jù)送退稅部門。對以下內(nèi)容要進(jìn)行重點稽核：
(一)屬于遠(yuǎn)期收匯的，是否提供了遠(yuǎn)期收匯證明；
(二)申報退稅的原高稅率、貴重貨物須是經(jīng)國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)特許退稅的商品；
(三)出口貨物的價格是否異常；
(四)出口額的增減是否正常。
第十條 退稅部門須安排專門的人員負(fù)責(zé)接收申報退稅數(shù)據(jù)和退稅單證。對申報退稅數(shù)據(jù)，須進(jìn)行檢測，發(fā)現(xiàn)壞盤、空盤、帶病毒盤等有嚴(yán)重問題的申報數(shù)據(jù)，不予受理。凡有下列情況之一的單證，應(yīng)退回企業(yè)重新申報：
(一)申報表字跡不清和錯誤較多的；
(二)項目未列齊全的；
(三)商品代碼填寫不正確的；
(四)邏輯關(guān)系不符的。
第十一條 退稅部門須對《進(jìn)貨申報表》、《出口申報表》、《匯總表》、申報退稅數(shù)據(jù)的內(nèi)容與原始憑證進(jìn)行對審，對審中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)在申報表上加注標(biāo)記，填寫《進(jìn)貨憑證錄入(審核)問題記錄及訂正表》(簡稱進(jìn)貨訂正表，下同，見附件5)、《出口退稅申報明細(xì)表錄入(審核)問題記錄及訂正表》(簡稱出口訂正表，下同，見附件6)。
第十二條 退稅部門須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報表、訂正表的內(nèi)容錄入計算機(jī)，生成正確的申報退稅數(shù)據(jù)。在錄入過程中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報表的原始數(shù)據(jù)錯誤，須填寫《進(jìn)貨訂正表》、《出口訂正表》，并對這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對或到企業(yè)核對無誤后，再錄入計算機(jī)。
第十三條 退稅部門要及時錄入出口企業(yè)報來的下列單證，并與出口退稅其他有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，核對無誤后方能出具：
(一)《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》；
(二)《來料加工貿(mào)易免稅證明》；
(三)《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》；
(四)《補(bǔ)報關(guān)單證明》；
(五)《代理出口貨物證明》；
(六)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；
(七)《準(zhǔn)予購進(jìn)免稅出口卷煙的證明》。
第十四條 退稅部門對申報退稅數(shù)據(jù)，須利用計算機(jī)審核以下內(nèi)容：
(一)檢測錄入數(shù)據(jù)的惟一性，刪除重復(fù)錄入的數(shù)據(jù)；
(二)審核進(jìn)貨憑證，與專用稅票、增值稅專用發(fā)票、稅率等信息核對；
(三)審核出口憑證及有關(guān)數(shù)據(jù)，與報關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明、退運(yùn)補(bǔ)稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；
(四)當(dāng)期進(jìn)料加工的抵扣稅額，是否從當(dāng)期退稅額中抵扣。
第十五條 退稅部門須根據(jù)當(dāng)年物價指數(shù)、外匯牌價設(shè)定出口商品的國內(nèi)收購單價差異倍數(shù)和合理換匯成本的上下限，對超出設(shè)定范圍的出口商品，退稅部門應(yīng)進(jìn)行重點審核后，方可辦理退稅。
第十六條 退稅部門對出口退稅數(shù)據(jù)錄入、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，要進(jìn)一步核實檢查：
(一)屬于退稅部門工作失誤的應(yīng)填寫有關(guān)表格，修改已錄入的數(shù)據(jù)，給予辦理退稅；
(二)屬于出口企業(yè)申報數(shù)據(jù)錯誤，應(yīng)認(rèn)真審核后，進(jìn)行調(diào)整；
(三)屬于海關(guān)、外匯管理、外貿(mào)主管部門等提供的電子數(shù)據(jù)錯誤的，應(yīng)由其出具證明，并修改電子數(shù)據(jù)后，退稅部門方給予辦理退稅；
(四)凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業(yè)務(wù)開展檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，按有關(guān)規(guī)定處理。
第十七條 退稅部門在對出口企業(yè)的申報退稅數(shù)據(jù)審核完畢后，打印出如下資料：
(一)《進(jìn)貨退稅憑證審核未通過明細(xì)表》；
(二)《增值稅退稅審核明細(xì)表》；
(三)《消費(fèi)稅退稅審核明細(xì)表》；
(四)《審核基本疑點表》；
(五)《退稅審批表》。
第十八條 退稅部門負(fù)責(zé)人對通過計算機(jī)審核無誤的退稅數(shù)據(jù)，須在《退稅審批表》“領(lǐng)導(dǎo)意見”欄中簽字、蓋章后，方可打印《收入退還書》辦理退稅。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)須對每季的出口退稅情況以軟盤形式向上級機(jī)關(guān)提供如下資料：
(一)海關(guān)信息出口額分類統(tǒng)計及預(yù)測退稅表；
(二)出口退稅進(jìn)度表；
(三)特殊口岸出口調(diào)查明細(xì)表(由國家稅務(wù)總局指定)；
(四)其他出口退稅情況(由國家稅務(wù)總局指定)。
第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局每年1月份將本地區(qū)出口企業(yè)的名稱、海關(guān)代碼、納稅人登記號上報國家稅務(wù)總局。本地區(qū)出口企業(yè)如發(fā)生增加、變更或海關(guān)代碼、納稅人登記號發(fā)生改變，應(yīng)在變化后的1個月內(nèi)將情況上報國家稅務(wù)總局。
第二十一條 退稅部門要將已辦理退稅登記的出口企業(yè)的有關(guān)資料錄入計算機(jī)，建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫；出口退稅政策等如有調(diào)整，應(yīng)及時調(diào)整維護(hù)代碼庫。對騙稅多發(fā)口岸、涉嫌騙稅商品等，要按照國家稅務(wù)總局的要求增加宏觀調(diào)控特殊審核條件。
第二十二條 出口商品的計量單位以海關(guān)確定的計量單位為準(zhǔn)。出口商品的計量單位與海關(guān)計量單位不一致并無法轉(zhuǎn)換為海關(guān)計量單位的，經(jīng)出口企業(yè)申請，退稅部門嚴(yán)格審核后，可給該商品追加商品碼(即商品擴(kuò)展碼)，并在本年度內(nèi)不能變更。
第二十三條 退稅部門應(yīng)及時對審核子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)作“數(shù)據(jù)保護(hù)”處理，以防止數(shù)據(jù)丟失。
第二十四條 本辦法從1996年1月1日起執(zhí)行。 |
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