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外貿(mào)企業(yè)進出口業(yè)務常見問題(三)
不要為出口問題而發(fā)愁,我愿提供相應學習資料,大家共同學習,將自己知道的,了解的財務知識和業(yè)務知識與大家共同分享.如有財務問題,可以相應溝通,增進學習.

出口退稅相關業(yè)務問題解析

1.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品,由于特殊原因如何申請延期辦理《代理出口證明》?

答:在60天之內(nèi)向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書面合理理由,經(jīng)主管局批準,可以延期30天。



2.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物,不小心將外貿(mào)企業(yè)主管局出具的《代理出口證明》丟失了,如何來補辦呀?

答:由生產(chǎn)企業(yè)先向其主管退稅管理部門申請出口《代理出口未退稅證明》,然后由外貿(mào)企業(yè)持生產(chǎn)企業(yè)主管退稅管理部門出具《代理出口未退稅證明》及下列資料到其主管退稅管理部門申請出具補辦《代理出口貨物證明》。



3.一份出口貨物報關單上既有自營又有代理業(yè)務出口單位應如何進行分割?

答:外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營中,如果出現(xiàn)同一報關單上的出口貨物既有外貿(mào)企業(yè)自營出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況,外貿(mào)企業(yè)在申請辦理免稅證明時,應根據(jù)情況增加所提供復印件的數(shù)量,涉及幾戶企業(yè),提供幾戶復印件。退稅機關審核無誤后,在報關單原件和復印件上分別簽注代理出口數(shù)量,并加蓋業(yè)務專用章,同時在復印件(或原件及復印件)上蓋“已辦理代理出口證明”專用章。外貿(mào)企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復印件辦理退稅申請。

4.外貿(mào)企業(yè)出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策?

答:享受“免、退”政策,“免”是指免出口環(huán)節(jié)的銷項稅額,“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額。



5.外貿(mào)出口企業(yè)內(nèi)外銷,會計上需要分開核算么?

答:對,需要分開核算。



6.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務取得的進項增值稅專用發(fā)票認證期限也是開票之日起90日內(nèi)么?

答:不是,根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號文件規(guī)定:購進貨物取得增值稅專用發(fā)票的,應自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)。



7.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅對進項發(fā)票有什么要求?

答:根據(jù)國稅發(fā)[1994]031號和國稅發(fā)[2004]64號文件規(guī)定:取得增值稅專用發(fā)票可以作為辦理退稅的票據(jù)。如果取得普通發(fā)票或海關完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發(fā)票需要視同內(nèi)銷征稅,不享受出口“免、退”政策。



8.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)取得代開的專用發(fā)票,票面稅率一般是4%或6%,退稅率怎么確認?

答:根據(jù)國稅發(fā)[2000]165號文件規(guī)定:票面上的征收率是4%的話就按4%計算退稅。票面上的征收率是6%的話,分兩種情況辦理退稅:<1>退稅率低于6%的,如農(nóng)產(chǎn)品按5%計算退稅;<2>退稅率高于6%的按6%計算退稅。



9.外貿(mào)企業(yè)購入一批貨物,如果本次只部分出口,另一部分以后是出口還是內(nèi)銷還不確定,專用發(fā)票本次辦理退稅用了,以后再出口需要辦理退稅,或內(nèi)銷需要抵扣怎么辦?

答:一筆進項發(fā)票其中部分出口的處理:

   如果剩余部分也出口,并且兩批在同一退稅申報期內(nèi)申報退稅則不需要辦理相關手續(xù)。

如果剩余部分確認內(nèi)銷,出口與內(nèi)銷同時進行,則內(nèi)銷部分辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

如果不確認剩余部分出口還是內(nèi)銷,需要先辦理“分批單”,如果后來出口了,則憑“分批單”辦理退稅;如果后來內(nèi)銷了,則退回“分批單”辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。



10.我們是外貿(mào)企業(yè)一般都是購入貨物直接出口,現(xiàn)在發(fā)生一筆業(yè)務,我們購入材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工后再出口,退稅時進項發(fā)票即有材料發(fā)票又有加工費發(fā)票,怎么辦理退稅?

答:根據(jù)國稅發(fā)[1999]101號文件規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)委托加工貨物出口,原材料按原材料的退稅率計算退稅,加工費按成品退稅率計算退稅。
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