外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見問題(三) |
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出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問題解析
1.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品,由于特殊原因如何申請(qǐng)延期辦理《代理出口證明》?
答:在60天之內(nèi)向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書面合理理由,經(jīng)主管局批準(zhǔn),可以延期30天。
2.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物,不小心將外貿(mào)企業(yè)主管局出具的《代理出口證明》丟失了,如何來(lái)補(bǔ)辦呀?
答:由生產(chǎn)企業(yè)先向其主管退稅管理部門申請(qǐng)出口《代理出口未退稅證明》,然后由外貿(mào)企業(yè)持生產(chǎn)企業(yè)主管退稅管理部門出具《代理出口未退稅證明》及下列資料到其主管退稅管理部門申請(qǐng)出具補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》。
3.一份出口貨物報(bào)關(guān)單上既有自營(yíng)又有代理業(yè)務(wù)出口單位應(yīng)如何進(jìn)行分割?
答:外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中,如果出現(xiàn)同一報(bào)關(guān)單上的出口貨物既有外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況,外貿(mào)企業(yè)在申請(qǐng)辦理免稅證明時(shí),應(yīng)根據(jù)情況增加所提供復(fù)印件的數(shù)量,涉及幾戶企業(yè),提供幾戶復(fù)印件。退稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后,在報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件上分別簽注代理出口數(shù)量,并加蓋業(yè)務(wù)專用章,同時(shí)在復(fù)印件(或原件及復(fù)印件)上蓋“已辦理代理出口證明”專用章。外貿(mào)企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復(fù)印件辦理退稅申請(qǐng)。
4.外貿(mào)企業(yè)出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策?
答:享受“免、退”政策,“免”是指免出口環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額,“退”是指按規(guī)定的退稅率退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.外貿(mào)出口企業(yè)內(nèi)外銷,會(huì)計(jì)上需要分開核算么?
答:對(duì),需要分開核算。
6.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限也是開票之日起90日內(nèi)么?
答:不是,根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件規(guī)定:購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
7.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有什么要求?
答:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件規(guī)定:取得增值稅專用發(fā)票可以作為辦理退稅的票據(jù)。如果取得普通發(fā)票或海關(guān)完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發(fā)票需要視同內(nèi)銷征稅,不享受出口“免、退”政策。
8.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)取得代開的專用發(fā)票,票面稅率一般是4%或6%,退稅率怎么確認(rèn)?
答:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)文件規(guī)定:票面上的征收率是4%的話就按4%計(jì)算退稅。票面上的征收率是6%的話,分兩種情況辦理退稅:<1>退稅率低于6%的,如農(nóng)產(chǎn)品按5%計(jì)算退稅;<2>退稅率高于6%的按6%計(jì)算退稅。
9.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入一批貨物,如果本次只部分出口,另一部分以后是出口還是內(nèi)銷還不確定,專用發(fā)票本次辦理退稅用了,以后再出口需要辦理退稅,或內(nèi)銷需要抵扣怎么辦?
答:一筆進(jìn)項(xiàng)發(fā)票其中部分出口的處理:
如果剩余部分也出口,并且兩批在同一退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅則不需要辦理相關(guān)手續(xù)。
如果剩余部分確認(rèn)內(nèi)銷,出口與內(nèi)銷同時(shí)進(jìn)行,則內(nèi)銷部分辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
如果不確認(rèn)剩余部分出口還是內(nèi)銷,需要先辦理“分批單”,如果后來(lái)出口了,則憑“分批單”辦理退稅;如果后來(lái)內(nèi)銷了,則退回“分批單”辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
10.我們是外貿(mào)企業(yè)一般都是購(gòu)入貨物直接出口,現(xiàn)在發(fā)生一筆業(yè)務(wù),我們購(gòu)入材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工后再出口,退稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票即有材料發(fā)票又有加工費(fèi)發(fā)票,怎么辦理退稅?
答:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]101號(hào)文件規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)委托加工貨物出口,原材料按原材料的退稅率計(jì)算退稅,加工費(fèi)按成品退稅率計(jì)算退稅。 |
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